«20 декабря текущего года в редакции ГУ «Барановичское радиовещание «Наше радио» была проведена «прямая линия» с начальником отдела консультаций инспекции Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по г.Барановичи Майковским Вячеславом Станиславовичем по вопросам применения упрощенной системы налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями.

Вопросы, заданные в ходе «прямой линии»,  предлагаем вниманию наших читателей.

1. Вопрос: Частное унитарное предприятие оказывает услуги по международным перевозкам грузов автомобильным транспортом и применяет упрощенную систему налогообложения без уплаты налога на добавленную стоимость. Заказчиком услуг является российская организация. В данном случае, какую ставку налога при упрощенной системе налогообложения нужно нам применять в 2011 году: 3 или 2 %? 

Ответ: До принятия Указа Президента Республики Беларусь от 11 августа 2011 года № 358 «О стимулировании реализации товаров» (далее — Указ № 358), в соответствии с пунктом 1 статьи 289 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК) ставка налога при упрощенной системе налогообложения (далее – УСН) в размере 3 % была установлена для организаций в отношении выручки от реализации услуг за пределы Республики Беларусь.

В целях применения указанной ставки к услугам, реализованным за пределы Республики Беларусь, относились услуги, местом реализации которых не признавалась территория Республики Беларусь.

В соответствии с подпунктом 1.5 пункта 1 статьи 33 НК местом реализации транспортных услуг признавалось место нахождения организации, оказывающей эти услуги.

Следовательно, местом реализации транспортных услуг, оказываемых Вашей организацией, признавалась территория Республики Беларусь, и ставка налога при УСН в размере 3 % Вашей организацией применению не подлежала. По данным оборотам следовало применять ставку налога 8%.

После вступления в силу Указа № 358, при условии, что иностранное юридическое лицо (заказчик), которому оказываются транспортные услуги, не имеет представительства на территории Республики Беларусь, Ваша организация с 1 апреля 2011 года может применить ставку 2 % в отношении выручки, полученной от оказания указанных услуг, при наличии документального подтверждения их оказания.

. Вопрос: Индивидуальный предприниматель имеет автотранспортное средство. В результате аварии наступил страховой случай и страховая компания выплатила страховое возмещение. Учитывается ли такое страховое возмещение при расчете налога при УСН?

Ответ: Налоговая база налога при УСН определяется исходя из валовой выручки, рассчитываемой как сумма выручки от реализации и внереализационных доходов (пункт 2 статьи 288 НК).

К внереализационным доходам относятся доходы, включаемые в соответствии с НК в состав внереализационных доходов при исчислении налога на прибыль и подоходного налога с физических лиц.

Согласно пункту 6 статьи 176 НК в состав внереализационных доходов включаются любые доходы, полученные в связи с осуществлением предпринимательской деятельности, непосредственно не связанные с производством и реализацией товаров (работ, услуг), имущественных прав.

К вереализационным доходам, учитываемым при исчислении налога при УСН, относи тся и выплачиваемое страховой компанией страховое возмещение.

3. Вопрос: По какой ставке налога при упрощенной системе налогообложения облагается реализация товаров за пределы Республики Беларусь, если товары реализованы резиденту Республики Польша и вывезены в эту страну?

Ответ: До принятия Указа № 358, при реализации товаров за пределы Республики Беларусь установлена ставка налога при упрощенной системе в размере 3 %.

Согласно подпункту 1.1 пункта 1 Указа N 358 с 1 апреля 2011 г. по 31 декабря 2013 г. организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся плательщиками налога при упрощенной системе, уплачивают налог при упрощенной системе по ставке 2 процента в отношении выручки от реализации за пределы Республики Беларусь товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности.

Это положение применяется при наличии документального подтверждения отчуждения товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности) иностранным юридическим и (или) физическим лицам и вывоза товаров (результата работ) за пределы территории Республики Беларусь.

Под реализацией за пределы Республики Беларусь товаров понимается отчуждение товаров плательщиком иностранным юридическим и (или) физическим лицам (в том числе на основе договоров поручения, комиссии или иных аналогичных договоров) с вывозом товаров за пределы территории Республики Беларусь.

Таким образом, если товары реализованы резиденту Республики Польша и вывезены в эту страну, то следует применять ставку налога при упрощенной системе в размере 2 % в определенный Указом N 358 период.

4. Вопрос: Каким способом индивидуальный предприниматель, применяющий УСН с уплатой налога от валового дохода и ведущий учет в книге учета при УСН, должен определять остатки товаров на конец отчетного квартала?

Ответ: Стоимость товаров в остатках на конец отчетного периода может определяться на основании данных инвентаризации (пункт 5 статьи 288 НК). Причем, проводить или не проводить инвентаризацию решает сам предприниматель.

Не запрещено определять остатки на конец квартала и другим способом, например, на основании данных товарных отчетов.

5. Вопрос: Организация применяет УСН без уплаты НДС. В течение 2011 года при реализации товаров в Российскую Федерацию организация применяла ставку налога в размере 3 %. Можно ли произвести перерасчет налога и применить ставку 2 % в связи со вступлением в силу Указа Президента Республики Беларусь от 11 августа 2011 года № 358 «О стимулировании реализации товаров»?

Ставка налога при УСН в размере 3 % от валовой выручки установлена статьей 289 НК для организаций и индивидуальных предпринимателей в отношении выручки от реализации товаров и услуг за пределы Республики Беларусь, если иное не предусмотрено Президентом Республики Беларусь. Подпунктом 1.1 пункта 1 Указа № 358 для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, установлена ставка налога в размере 2 % в отношении выручки от реализации за пределы Республики Беларусь товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности. Указанная ставка применяется за отчетный период, начинающийся с 1 апреля 2011 года, а также за отчетные периоды, следующие за указанной датой.

Таким образом, в отношении выручки от реализации товаров за пределы Республики Беларусь, по которым имеется документальное подтверждение, за отчетный период, начинающийся с 1 апреля 2011 года применяется ставка налога при УСН в размере 2 %. Ставка 3 % пересчитывается на ставку 2 %, форма налоговой декларации (расчета) по налогу при УСН дополнена соответствующими строками для исчисления налога по ставке 2 %.